利得稅首年免稅有無搞錯？香港新公司稅務須知2026

香港新公司並不享有「首年利得稅免稅」的優惠——這是坊間流傳最廣的創業稅務誤解之一。實際情況是：稅務局慣例於公司成立後約18個月才發出首份利得稅報稅表，但公司由第一日起產生的利潤均受利得稅約束。2026年現行兩級制稅率為：有限公司首200萬港元應評稅利潤稅率8.25%，超出部分16.5%；無限公司（獨資及合夥）則為7.5%及15%。

「首年免稅」的誤解從何而來？

每逢創業旺季，不少新成立公司的老闆都聽過類似說法：「香港開公司首年唔使交稅，第二年先開始報。」這個說法聽落很吸引，但實際上並不準確。

誤解的根源在於稅務局的發表報稅表慣例。根據現行做法，新登記的業務一般在公司成立日期後約18個月才會收到第一份利得稅報稅表（有限公司收BIR51，無限公司收BIR52）。因此，不少創業者誤以為這18個月是一個「免稅寬限期」，以為在此期間的盈利不需課稅。

事實上，這18個月只是稅務局行政安排上的發表時機，而非任何形式的稅務豁免。首份報稅表到達後，公司仍須申報由成立首日起計的所有應評稅利潤，並按現行稅率繳稅。換言之，一家於2025年1月成立的公司，在2026年7月左右收到首份報稅表時，需要一次過申報由2025年1月起至年結日的全部利潤。

2026年香港利得稅兩級制稅率詳解

自2018/19課稅年度起實施的「兩級利得稅制度」（Two-tiered Profits Tax Rates Regime）目前仍是香港主要企業稅制，2026年無任何調整。

業務類型	首200萬港元利潤	超出200萬港元部分
有限公司（法團）	8.25%	16.5%
無限公司（獨資／合夥）	7.5%	15%

重要限制： 同一集團或關連業務之間，每個課稅年度只有一家實體可以享用較低的首級稅率。若同一控制人旗下有多間公司，需事先選定由哪一間申請兩級制優惠，其餘公司一律以標準稅率（16.5%或15%）計算全部利潤。

以一家有限公司為例：若全年應評稅利潤為港幣500萬元，稅款計算如下：

• 首200萬 × 8.25% = 港幣165,000元
• 餘下300萬 × 16.5% = 港幣495,000元
• 合共港幣660,000元

若同一利潤全數以16.5%計算，稅款將達港幣825,000元，兩級制可節省港幣165,000元。

新公司首個會計年度的時間安排

明白了稅率之後，另一個令新公司創辦人感到困惑的，是首個會計年度的長度問題。

稅務局規定，有限公司首個會計期間不得超過成立日期起計18個月。以下是一個典型例子：

• 公司成立日期：2025年3月1日
• 選定年結日：每年12月31日
• 首個會計年度：2025年3月1日至2025年12月31日（共10個月）
• 收到首份利得稅報稅表：約2026年9月至10月
• 申報的課稅年度：2025/26年度

若公司選擇3月31日為年結日，首個會計年度則長達13個月（2025年3月1日至2026年3月31日），仍屬18個月上限之內，屬合規安排。

選擇合適的年結日（financial year end）是一門學問。不少稅務顧問建議初創企業選3月31日或12月31日，方便與香港稅務局的換屆申報批次（block extension scheme）配合，有助申請延期。

新公司可以扣減哪些支出？

利得稅以**應評稅利潤（assessable profits）**為基礎，而非公司的總收入。扣減合資格的業務支出後，稅基隨之降低，對初創企業而言具有相當的節稅空間。

常見可扣減項目包括：

• 員工薪酬及強積金供款：須注意強積金供款扣減上限為每月1,500港元
• 辦公室租金及水電費：須為純粹業務用途
• 業務推廣及廣告費用：包括網絡廣告、展覽費等
• 專業服務費：如會計、核數、法律費用
• 折舊免稅額（Depreciation Allowance）：購置機器、設備或裝修工程可按年申請
• 研發開支（R&D Expenditure）：合資格研發支出可享300%超級扣減（Enhanced Deduction）
• 慈善捐款：向認可慈善機構的捐款，上限為應評稅利潤的35%

不可扣減項目同樣重要：個人生活開支、罰款、資本性支出（capital expenditure，但可申請折舊免稅額）及因違法行為引致的支出，均不得從利潤中扣除。

首次申報的重要期限與程序

新公司收到首份利得稅報稅表後，需留意以下時間線：

沒有委任稅務代表的情況下：

• 收到報稅表後須在1個月內提交，但可申請延期至收表後3個月

委任了稅務代表（如會計師事務所）的情況下：

• 可加入批次延期計劃（Block Extension），視年結日而定，最長可延至翌年11月
• 年結日為12月31日的公司，一般可延至同年8月15日
• 年結日為3月31日的公司，一般可延至同年11月15日

有限公司提交報稅表時，必須附上由香港執業核數師簽署的經審計財務報表（audited accounts），這是強制性要求，不可略去。無限公司則只需提供業務帳目。

創業者容易犯的報稅陷阱

根據常見的稅務諮詢問題，以下幾個錯誤在初次報稅時最為普遍：

1. 誤以為零收入可免報： 公司即使在課稅年度內沒有任何業務收入，仍須填寫報稅表，申報「零利潤」或虧損（Loss Return）。漏報可導致罰款。

2. 混淆個人開支與公司開支： 部分初創老闆會將個人餐飲、私家車費等列為公司開支。一旦被稅務局審查，須補回稅款及罰款，情況嚴重者可面臨刑事檢控。

3. 忽略暫繳稅（Provisional Profits Tax）： 首次繳交利得稅評稅時，稅單上通常包含兩項：本年度確實稅款及下一年度的暫繳稅。後者金額等同確實稅款，即首次報稅後可能需一次性繳交相當於兩年稅款的金額，對現金流造成壓力。若預計下一年利潤大幅下降，可申請緩繳或豁免暫繳稅。

4. 選錯年結日： 部分公司隨意選取成立當月為年結月份，導致首個會計年度過短，無法充分反映業務增長週期，日後更改年結日需向稅務局申請，程序繁複。

常見問題

Q：香港新公司成立後多久才需要繳交利得稅？

一般而言，新公司成立後約18至22個月才會收到首份利得稅報稅表。提交報稅表後，稅務局會根據申報的利潤發出評稅通知書（Notice of Assessment），公司需在通知書指定日期（通常為發出後1個月內）繳交稅款。整體流程由成立到首次繳稅，一般需時2至3年，但這並不代表稅款全免，只是時間延後而已。應從成立首日起預留稅款，避免屆時現金流緊張。

Q：公司首年虧損的話，利得稅可以豁免嗎？

公司首年或任何年度出現虧損，該年度無須繳交利得稅。更重要的是，虧損金額可以無限期結轉至往後年度，抵銷日後的應評稅利潤。舉例：公司首年虧損50萬，第二年盈利80萬，則第二年只需就30萬利潤繳稅。但須注意，業務性質須前後一致，若業務大幅改變，稅務局可能不批准虧損轉移。

Q：香港有限公司的利得稅稅率是否比個人薪俸稅低？

在2026年，有限公司應評稅利潤超過200萬港元後稅率為16.5%；個人薪俸稅標準稅率則為15%。若公司盈利規模不大，透過有限公司架構未必比個人進行業務在稅率上更有優勢，需要配合股東薪酬分配及個人免稅額作整體規劃，建議諮詢持牌會計師再作決定。

Q：網上有說可以「自己報稅」，新公司不找會計師行嗎？

有限公司在法例上必須提交由持牌核數師審計的財務報表，因此不能完全「自行報稅」。即使是規模極小的一人有限公司，每年核數師費用一般由3,000至8,000港元不等，視乎交易量及複雜程度。無限公司（獨資業務）則無須強制審計，可自行備存帳目並填寫報稅表，但核數師建議仍有助確保扣減項目符合稅法要求。

Q：2026年有沒有新措施影響利得稅計算？

2026/27年度財政預算案並無提出調整利得稅稅率。現行措施維持不變，包括兩級制稅率、合資格研發支出300%超級扣減，以及對部分基金和再保險業務的利潤豁免安排。創業者可持續留意稅務局官方網站公告，以掌握最新扣減資格變化。