報稅強積金供款可扣幾多？2026年MPF扣稅上限全解析
2026年報稅季強積金供款扣稅攻略：強制性供款年度上限$18,000，TVC可扣稅自願性供款與年金合共上限$60,000，附計算例子及填表步驟。
2026年更新：本文於2026年檢視及更新，僅調整表述與補充說明，文中引用的扣稅上限及規定均沿用原文已有數字，並不代表外部價格、法規或規格已同步更新。
強積金供款扣稅的基本概念
強積金制度下，僱員及雇主均須按月供款，供款比率一般為相關入息的5%。然而，並非所有強積金供款均可無上限扣稅，稅務局訂明了明確的扣減上限，供款者必須了解相關規定，才能在報稅時準確申報。
根據《稅務條例》，可扣稅的強積金供款分為兩大類型：
- 強制性供款：僱員每月依法須繳交的5%供款，按年度總供款計算，上限為$18,000。
- 可扣稅自願性供款（TVC）：僱員在強制性供款以外，自願額外供款至TVC戶口，每年與合資格延期年金保費共享$60,000扣稅上限。
值得留意的是，雇主代僱員繳交的強制性供款，並不計入僱員可申索的扣稅額，僱員只能申報自己一方的供款金額。
2025/26年度強制性供款扣稅上限：$18,000
強制性供款的扣稅上限設定為每課稅年度$18,000。計算方式如下：
強積金入息上下限規定，每月相關入息低於$7,100者，按實際入息的5%供款；每月相關入息介乎$7,100至$30,000之間，按實際入息的5%供款；每月相關入息超過$30,000者，每月供款上限為$1,500（即$30,000 × 5%），全年供款上限因此為$18,000（$1,500 × 12個月）。
| 月薪水平 | 月供款金額 | 全年供款 | 可扣稅金額 |
|---|---|---|---|
| $10,000 | $500 | $6,000 | $6,000（全額扣除） |
| $20,000 | $1,000 | $12,000 | $12,000（全額扣除） |
| $30,000或以上 | $1,500 | $18,000 | $18,000（達上限） |
| $50,000 | $1,500（上限） | $18,000 | $18,000（達上限） |
以月薪$30,000的受僱人士為例，全年強積金強制性供款剛好達到$18,000的扣稅上限，按邊際稅率17%計算，可節省稅款$3,060。
可扣稅自願性供款（TVC）：額外$60,000扣稅空間
除強制性供款外，香港居民可透過TVC戶口進行額外供款，享受更大的扣稅額度。TVC由積金局於2019年4月推出，目的是鼓勵市民為退休儲蓄，同時提供稅務誘因。
TVC的重要特點包括：
- 靈活供款：供款人可按需要隨時增減供款，無固定月供要求。
- 投資選擇多元：可在認可強積金受託人的基金中自主選擇，部分計劃提供保守基金、股票基金、混合型基金等多種選擇。
- 扣稅上限共享：TVC與合資格延期年金保費（QDAP）共享$60,000扣稅上限，稅務局會先扣除TVC供款，不足部分才以QDAP保費填補。
以年收入$600,000的納稅人為例，若全年支付TVC $60,000，按標準稅率15%計算，可節省稅款$9,000；若其邊際稅率達17%，則可節省$10,200。
強積金扣稅如何在報稅表填寫
每年5至6月，稅務局會發出BIR60（個別人士報稅表）。填寫強積金扣稅項目時，需注意以下步驟：
第一步：準備強積金供款紀錄，向受託人索取年度供款證明書，確認2025/26課稅年度（即2025年4月1日至2026年3月31日）的實際供款金額。
第二步：在BIR60表格的「扣除項目」欄中，填寫強制性供款的實際金額（不超過$18,000）。
第三步：如有TVC供款，在「可扣稅自願性供款」欄填寫全年TVC金額（與QDAP保費合共不超過$60,000）。
第四步：提交報稅表時，無需附上強積金供款證明文件，但供款人應自行保存紀錄至少六年，以備稅務局查核。
若申報時遺漏了強積金扣稅，可於評稅通知書發出後的一個月內以書面提出反對，或填寫IR831表格，在相關課稅年度結束後六年內補充申報。
自僱人士的強積金扣稅安排
自僱人士的強積金供款安排與受僱人士略有不同，但同樣享有相關的扣稅權利。
自僱人士按照業務的相關入息的5%供款，月入低於$7,100者可選擇不供款；月入超過$30,000者，每月供款上限同為$1,500，全年上限$18,000。
自僱人士在填報個別人士報稅表（BIR60）時，需在「自僱業務入息」欄填報業務收入及支出，而強積金供款扣稅則與受僱人士相同，在扣除項目欄填寫實際供款金額。
部分人士同時具受僱及自僱身份，應分別計算兩種供款，但強制性供款扣稅總額合計不得超過$18,000的上限。
慳稅試算：不同收入水平的節稅效果
以下表格顯示不同月薪水平下，善用強積金扣稅的實際節省金額（以2025/26年度稅率計算）：
| 月薪 | 全年強制性供款 | 可扣稅金額 | 邊際稅率 | 節省稅款 |
|---|---|---|---|---|
| $15,000 | $9,000 | $9,000 | 10% | $900 |
| $25,000 | $15,000 | $15,000 | 14% | $2,100 |
| $30,000以上 | $18,000 | $18,000 | 17% | $3,060 |
| $30,000以上（另加TVC $60,000） | $18,000 + $60,000 | $78,000 | 17% | $13,260 |
若同時善用TVC的$60,000額度，高收入人士每年最多可節省逾$13,000稅款，節稅效果相當顯著。
site:www.sunfinance.com.hk 強積金扣稅資訊補充
本站關於強積金扣稅的內容，以2025/26課稅年度的現行規定為基礎，覆蓋強制性供款與可扣稅自願性供款兩大扣稅類別。讀者可按自身收入水平，對照文中試算表評估節稅空間。
對於同時具受僱及自僱身分的人士，須留意兩類供款分開計算，但強制性供款扣稅總額合計不得超過$18,000的上限，這是申報時最容易出錯的位置。
如需調整已提交的報稅資料，可在評稅通知書發出後一個月內書面提出反對，或以IR831表格補充申報，期限為相關課稅年度結束後六年內。
TVC扣稅額度可以留待下一年使用嗎？
不可以。TVC的$60,000扣稅上限按課稅年度計算，每年4月1日至翌年3月31日為一個計算周期，未用盡的額度不能結轉至下一個課稅年度，供款人須在該年度內完成供款方可申索。
強制性供款與TVC的扣稅上限會互相影響嗎？
兩者獨立計算。強制性供款上限為$18,000，TVC與QDAP合計上限為$60,000，兩個上限互不佔用。即供款人可同時申索$18,000強制性供款扣除，以及最多$60,000的TVC與QDAP扣除。
僱主的強積金供款可以扣除嗎？
不可以。僱主代僱員繳交的強制性供款，不計入僱員可申索的扣稅額，僱員只可申報自己一方實際供派的金額，並以$18,000為年度上限。
報稅時需要提交供款證明嗎？
提交報稅表時無需附上強積金供款證明文件，但供款人應自行保存受託人發出的年度供款證明書及相關紀錄至少六年，以備稅務局日後查核。
月入低於$7,100的人士有扣稅機會嗎？
月入低於$7,100的僱員可選擇不供強制性供款，因此沒有相關扣稅。但他們仍可透過TVC戶口自願供款，與QDAP共享最高$60,000的年度扣稅額度。
換工作後的供款如何申報扣稅？
同一課稅年度內新舊僱主期間的強制性供款可以合併計算，總額不超過$18,000上限。供款人應分別向新舊受託人索取供款紀錄，再將全年總額填入報稅表。
遺漏申報強積金扣稅可以補救嗎？
可以。可在評稅通知書發出後一個月內以書面提出反對，或填寫IR831表格申請補充扣稅，期限為相關課稅年度結束後六年內。
常見問題
Q：僱員強積金強制性供款可扣稅上限是多少？每年幾時計算？
A：強制性供款的扣稅上限為每課稅年度$18,000。計算期間為每年4月1日至翌年3月31日。若全年實際供款不足$18,000，以實際供款額計算；超過$18,000者，上限為$18,000。受託人一般會在課稅年度結束後發出年度供款證明書，供員工報稅時使用。
Q：TVC（可扣稅自願性供款）和合資格延期年金保費（QDAP）可以各自扣$60,000嗎？
A：不可以。兩者共享同一個$60,000的扣稅上限，並非各自$60,000。稅務局在計算扣稅時，會優先扣除TVC供款，剩餘額度才用於扣除QDAP保費。例如全年TVC供款$40,000，則QDAP保費最多只可再扣$20,000，合共$60,000。
Q：強積金扣稅需要附上證明文件嗎？報稅表填錯了如何修改？
A：提交報稅表時無需附上強積金供款證明，但必須自行保存供款紀錄至少六年備查。若填錯或遺漏，可在評稅通知書發出後一個月內書面提出反對，或填寫IR831表格申請補充扣稅，有效期為相關課稅年度結束後六年。
Q：月薪$7,000以下可以免供強積金，但可否主動供款扣稅？
A：月薪低於$7,100的僱員，法例上可選擇不供強制性強積金供款。若不供款，則沒有強制性供款可申請扣稅。但該類人士仍可透過TVC戶口進行自願性供款，享受最高$60,000的TVC扣稅額度（與QDAP共享），是低薪人士累積退休儲蓄的途徑之一。
Q：換工作後，新舊僱主的強積金強制性供款可以合併計算扣稅嗎？
A：可以。即使在同一課稅年度更換工作，新舊僱主供款期間的強積金強制性供款均可合併計算，總額不超過$18,000上限。供款人應分別向新舊受託人索取供款紀錄，將全年總供款額填入報稅表的相應欄目。