報稅強積金供款可扣幾多？2026年MPF扣稅上限全解析
2026年報稅季強積金供款扣稅攻略：強制性供款年度上限$18,000，TVC可扣稅自願性供款與年金合共上限$60,000，附計算例子及填表步驟。
2026年報稅季節，強積金（MPF）供款是打工仔最常見的扣稅項目之一。根據2025/26課稅年度的現行規定，僱員的強制性強積金供款每年最多可扣除$18,000；另外，可扣稅自願性供款（TVC）與合資格延期年金保費合共上限為$60,000。兩個上限獨立計算，互不影響，善用可合法節省數千元稅款。
強積金供款扣稅的基本概念
強積金制度下，僱員及雇主均須按月供款，供款比率一般為相關入息的5%。然而，並非所有強積金供款均可無上限扣稅，稅務局訂明了明確的扣減上限，供款者必須了解相關規定，才能在報稅時準確申報。
根據《稅務條例》，可扣稅的強積金供款分為兩大類型：
- 強制性供款：僱員每月依法須繳交的5%供款，按年度總供款計算，上限為$18,000。
- 可扣稅自願性供款（TVC）：僱員在強制性供款以外，自願額外供款至TVC戶口，每年與合資格延期年金保費共享$60,000扣稅上限。
值得留意的是，雇主代僱員繳交的強制性供款，並不計入僱員可申索的扣稅額，僱員只能申報自己一方的供款金額。
2025/26年度強制性供款扣稅上限：$18,000
強制性供款的扣稅上限設定為每課稅年度$18,000。計算方式如下：
強積金入息上下限規定，每月相關入息低於$7,100者，按實際入息的5%供款；每月相關入息介乎$7,100至$30,000之間，按實際入息的5%供款；每月相關入息超過$30,000者，每月供款上限為$1,500（即$30,000 × 5%），全年供款上限因此為$18,000（$1,500 × 12個月）。
| 月薪水平 | 月供款金額 | 全年供款 | 可扣稅金額 |
|---|---|---|---|
| $10,000 | $500 | $6,000 | $6,000（全額扣除） |
| $20,000 | $1,000 | $12,000 | $12,000（全額扣除） |
| $30,000或以上 | $1,500 | $18,000 | $18,000（達上限） |
| $50,000 | $1,500（上限） | $18,000 | $18,000（達上限） |
以月薪$30,000的受僱人士為例，全年強積金強制性供款剛好達到$18,000的扣稅上限，按邊際稅率17%計算，可節省稅款$3,060。
可扣稅自願性供款（TVC）：額外$60,000扣稅空間
除強制性供款外，香港居民可透過TVC戶口進行額外供款，享受更大的扣稅額度。TVC由積金局於2019年4月推出，目的是鼓勵市民為退休儲蓄，同時提供稅務誘因。
TVC的重要特點包括：
- 靈活供款：供款人可按需要隨時增減供款，無固定月供要求。
- 投資選擇多元：可在認可強積金受託人的基金中自主選擇，部分計劃提供保守基金、股票基金、混合型基金等多種選擇。
- 扣稅上限共享：TVC與合資格延期年金保費（QDAP）共享$60,000扣稅上限，稅務局會先扣除TVC供款，不足部分才以QDAP保費填補。
以年收入$600,000的納稅人為例，若全年支付TVC $60,000，按標準稅率15%計算，可節省稅款$9,000；若其邊際稅率達17%，則可節省$10,200。
強積金扣稅如何在報稅表填寫
每年5至6月，稅務局會發出BIR60（個別人士報稅表）。填寫強積金扣稅項目時，需注意以下步驟：
第一步：準備強積金供款紀錄，向受託人索取年度供款證明書，確認2025/26課稅年度（即2025年4月1日至2026年3月31日）的實際供款金額。
第二步：在BIR60表格的「扣除項目」欄中，填寫強制性供款的實際金額（不超過$18,000）。
第三步：如有TVC供款，在「可扣稅自願性供款」欄填寫全年TVC金額（與QDAP保費合共不超過$60,000）。
第四步：提交報稅表時，無需附上強積金供款證明文件，但供款人應自行保存紀錄至少六年，以備稅務局查核。
若申報時遺漏了強積金扣稅，可於評稅通知書發出後的一個月內以書面提出反對，或填寫IR831表格，在相關課稅年度結束後六年內補充申報。
自僱人士的強積金扣稅安排
自僱人士的強積金供款安排與受僱人士略有不同，但同樣享有相關的扣稅權利。
自僱人士按照業務的相關入息的5%供款，月入低於$7,100者可選擇不供款；月入超過$30,000者，每月供款上限同為$1,500，全年上限$18,000。
自僱人士在填報個別人士報稅表（BIR60）時，需在「自僱業務入息」欄填報業務收入及支出，而強積金供款扣稅則與受僱人士相同，在扣除項目欄填寫實際供款金額。
部分人士同時具受僱及自僱身份，應分別計算兩種供款，但強制性供款扣稅總額合計不得超過$18,000的上限。
慳稅試算：不同收入水平的節稅效果
以下表格顯示不同月薪水平下，善用強積金扣稅的實際節省金額（以2025/26年度稅率計算）：
| 月薪 | 全年強制性供款 | 可扣稅金額 | 邊際稅率 | 節省稅款 |
|---|---|---|---|---|
| $15,000 | $9,000 | $9,000 | 10% | $900 |
| $25,000 | $15,000 | $15,000 | 14% | $2,100 |
| $30,000以上 | $18,000 | $18,000 | 17% | $3,060 |
| $30,000以上（另加TVC $60,000） | $18,000 + $60,000 | $78,000 | 17% | $13,260 |
若同時善用TVC的$60,000額度，高收入人士每年最多可節省逾$13,000稅款，節稅效果相當顯著。
常見問題
Q：僱員強積金強制性供款可扣稅上限是多少？每年幾時計算？
A：強制性供款的扣稅上限為每課稅年度$18,000。計算期間為每年4月1日至翌年3月31日。若全年實際供款不足$18,000，以實際供款額計算；超過$18,000者，上限為$18,000。受託人一般會在課稅年度結束後發出年度供款證明書，供員工報稅時使用。
Q：TVC（可扣稅自願性供款）和合資格延期年金保費（QDAP）可以各自扣$60,000嗎？
A：不可以。兩者共享同一個$60,000的扣稅上限，並非各自$60,000。稅務局在計算扣稅時，會優先扣除TVC供款，剩餘額度才用於扣除QDAP保費。例如全年TVC供款$40,000，則QDAP保費最多只可再扣$20,000，合共$60,000。
Q：強積金扣稅需要附上證明文件嗎？報稅表填錯了如何修改？
A：提交報稅表時無需附上強積金供款證明，但必須自行保存供款紀錄至少六年備查。若填錯或遺漏，可在評稅通知書發出後一個月內書面提出反對，或填寫IR831表格申請補充扣稅，有效期為相關課稅年度結束後六年。
Q：月薪$7,000以下可以免供強積金，但可否主動供款扣稅？
A：月薪低於$7,100的僱員，法例上可選擇不供強制性強積金供款。若不供款，則沒有強制性供款可申請扣稅。但該類人士仍可透過TVC戶口進行自願性供款，享受最高$60,000的TVC扣稅額度（與QDAP共享），是低薪人士累積退休儲蓄的途徑之一。
Q：換工作後，新舊僱主的強積金強制性供款可以合併計算扣稅嗎？
A：可以。即使在同一課稅年度更換工作，新舊僱主供款期間的強積金強制性供款均可合併計算，總額不超過$18,000上限。供款人應分別向新舊受託人索取供款紀錄，將全年總供款額填入報稅表的相應欄目。