香港薪俸稅扣減項目有邊啲：2025/26課稅年度完整指引

香港薪俸稅的法定扣減項目主要分為兩類：個人進行的實際開支（如強積金供款、進修費用、居所貸款利息）和免稅額（如個人免稅額、已婚人士免稅額、供養父母免稅額）。充分運用所有適用扣減項目，一般打工仔每年可節省數千至逾萬元稅款。關鍵是要了解各項目的申報條件和上限，並妥善保存相關收據。

每年4至6月是香港納稅人提交薪俸稅報稅表的時期。其實，很多打工仔都有一個誤解——以為薪俸稅的計算是固定的，沒有甚麼可以優化的地方。事實上，稅務局提供超過10個合法扣減項目，合理運用可以顯著減少應課稅收入。

其實問題不在於「有冇得扣」，而在於「你有冇申報」。

香港薪俸稅的基本計算框架

在了解各扣減項目之前，先明白薪俸稅的計算邏輯：

應課稅收入 = 總收入 - 扣減項目 - 免稅額 稅款 = 應課稅收入 × 累進稅率（2%/6%/10%/14%）或標準稅率（15%），取較低者

2025/26課稅年度的累進稅率級距如下（estimate: 以稅務局2025年度資料為基準）：

• 首$50,000：2%
• 其後$50,000：6%
• 其後$50,000：10%
• 其後$50,000：14%
• 餘額：17%

標準稅率為15%（按應課稅入息減去扣減項目後計算，但不減免稅額）。每個人會自動以兩種方式計稅，取較低者。因此，扣減項目在累進稅率模式下效益更顯著——每減少$10,000應課稅收入，在邊際稅率14%下節省$1,400稅款。

主要薪俸稅扣減項目（2025/26課稅年度）

1. 強積金供款

上限：estimate: $18,000/年（即每月最高$1,500的僱員強積金供款，全年合計）

強積金強制性供款（僱員部分）全數可扣減薪俸稅，這是大多數打工仔最容易忽略但最確定的扣減項目。

注意：自願性供款的稅務優惠另有處理方式（見下方「可扣稅自願性供款」）。

2. 認可退休計劃的可扣稅自願性供款（TVC）

上限：每年應課稅入息的60%，或上限金額（estimate: 以稅務局最新公告為準）

2020年起，政府推出「可扣稅自願性供款（TVC）」，允許市民向強積金賬戶作自願性供款並享有稅務扣減。這是高薪人士主動降低稅務負擔的重要工具之一。如果你每年薪俸稅負擔較重，值得認真研究TVC的實際節稅效益。

3. 進修開支（自我教育費用）

上限：estimate: $100,000/課稅年度

合資格課程包括：

• 香港認可教育機構提供的課程
• 取得/維持專業資格的課程（例如CPA、律師、工程師相關課程）
• 雇主要求或批准的職業相關培訓

申報注意事項：必須保留課程收費收據及完成證明，有時稅務局會要求提供証明文件。課程必須與你的工作或潛在職業發展相關。

4. 居所貸款利息

上限：estimate: $100,000/年，最長20個課稅年度

申請條件：

• 你必須是物業的業主
• 物業必須是你的自住主要居所（非出租）
• 貸款來源必須是金融機構、政府機構或持牌儲蓄公司

搞到最後，不少首置人士不知道這個扣減，每年白白少申報了數萬元的利息支出。

5. 認可慈善捐款

上限：應課稅入息的35%

向香港稅務局認可的慈善機構捐款可以扣減薪俸稅，但必須保留由慈善機構簽發的正式收據，並且捐款金額必須達到$100或以上才可申報。

常見可申報捐款機構：香港紅十字會、香港癌症基金會、救世軍香港、東華三院等。

6. 認可個人退休計劃（ORSO）供款

如果你的僱主為你提供ORSO退休計劃，你作為僱員的自願性供款也可以按比例扣減薪俸稅，具體上限需查閱計劃規則。

主要免稅額（2025/26課稅年度）

免稅額與扣減項目不同——免稅額是直接從應課稅收入中減去固定金額，不需要提交收據。

免稅額類別	估算金額
個人免稅額	estimate: $132,000
已婚人士免稅額	estimate: $264,000
子女免稅額（每名子女）	estimate: $130,000
供養父母/祖父母免稅額	estimate: $25,000-50,000（視年齡和同住與否）
單親免稅額	estimate: $132,000
長者住宿照顧開支扣減	estimate: $100,000
傷殘受養人免稅額	estimate: $75,000/名

以上數字為估算，以稅務局官方公布為準。

申報薪俸稅扣減的實際步驟

步驟一：整理全年文件 4月收到BIR60報稅表後，先整理以下文件：

• 雇主提供的年度收入証明
• 強積金年度供款紀錄（供款機構每年寄出）
• 所有進修課程的收費收據和完成証明
• 居所按揭利息支出証明（銀行每年寄出）
• 慈善捐款收據

步驟二：計算每項扣減的金額 逐項計算每個扣減項目的可申報金額，注意各項目的上限。

步驟三：申報免稅額 確認個人狀況（已婚/單身/有子女/供養父母等），填寫對應免稅額。

步驟四：提交報稅表 稅務局提供電子報稅（eTAX）服務，可以在截止日期前在線提交。

一個實際計算示例

假設某打工仔（已婚，有一名子女，無自置物業）：

• 年薪：$600,000
• 強積金供款：$18,000（已達上限）
• 進修課程費用：$25,000
• 慈善捐款：$5,000

申報後：

• 應課稅入息 = $600,000 - $18,000 - $25,000 - $5,000 = $552,000
• 扣除已婚免稅額$264,000 + 子女免稅額$130,000 = $158,000應課稅
• 估算稅款（累進方式）= estimate: 約$5,000-8,000

如果沒有申報任何扣減和免稅額，稅款可能高達estimate: 數萬元。

常見錯誤和注意事項

錯誤一：忽略進修費用申報 很多人不知道進修費用可以申報，或以為只有「學位課程」才算，其實很多短期專業課程也合資格。

錯誤二：居所貸款利息沒有申報 特別是新置業人士，第一次申報時容易遺漏，每年損失可觀的稅務扣減。

錯誤三：捐款收據沒有保留 如果稅務局要求核實，沒有收據就無法証明捐款，可能被取消扣減。

其實，做好薪俸稅扣減的關鍵只有一件事：全年保持良好的收據管理習慣。現在最簡單的方法是用手機App掃描每張相關收據，建立一個「稅務文件」相簿，到報稅季就不會手忙腳亂。

稅務規劃不是企業大老闆的專利，打工仔一樣可以透過合法扣減大幅減少稅款負擔。