香港薪俸稅扣減項目有邊啲？2026年完整指南
香港薪俸稅扣減項目包括強積金供款、個人進修開支、居所貸款利息、長者住宿照顧開支等多項。本文整理2026年最新免稅額及扣除上限，助您合法減低薪俸稅負擔，最大化稅務利益。
香港薪俸稅扣減項目有邊啲？其實主要分為「免稅額」與「扣除項目」兩大類。扣除項目包括強積金強制性供款、認可個人進修開支、居所貸款利息、長者住宿照顧開支、認可慈善捐款等；免稅額則涵蓋基本免稅額、已婚人士免稅額、子女免稅額、供養父母及祖父母免稅額等。合理運用各項扣除，可大幅降低應課薪俸稅稅款。
香港薪俸稅的基本結構
香港採用兩種薪俸稅計算方式，最終以較低者為準：一是按累進稅率（2%至17%）計算；二是按入息淨額的標準稅率15%計算。其實，了解可扣減項目，是每位納稅人合法節稅的第一步。
根據香港稅務局規定，薪俸稅的應課稅款由「入息總額」扣減「免稅額及扣除項目」後得出「應課稅入息淨額」，再按稅率計算。
香港薪俸稅扣減項目有邊啲：扣除項目詳解
扣除項目直接從入息中扣除，減少應課稅入息。以下為2026年主要扣除項目及上限：
強積金強制性供款
僱員每月須按薪酬的5%供款至強積金（MPF），上限為每月HK$1,500（即薪酬上限HK$30,000 × 5%）。全年最高可扣除HK$18,000。這是其實最多打工仔都忽略申報的一項，供款額可直接從入息中扣除。
自願性供款（AMPS）若符合資格，亦可申請扣除，但須存入認可強積金計劃的「可扣稅自願性供款」（TVC）帳戶，上限與強制性供款合計不超過HK$60,000（estimate：此為2025/26稅年上限，以稅務局最新公告為準）。
個人進修開支扣稅
納稅人為提升技能而修讀認可課程，可申請扣除學費，2026年扣除上限為HK$100,000。其實，課程須由香港大學教育資助委員會資助的院校、專業協會或認可機構提供，才符合申請資格。
居所貸款利息
自住物業的按揭貸款利息可申請扣除，每年上限為HK$100,000，最多可申索20個課稅年度。需注意，物業必須全年用作自住，且申請人須為業主或共同業主。
長者住宿照顧開支
供養居住於安老院或護養院的父母、祖父母及配偶父母，每名長者可扣除最多HK$100,000的住宿照顧費用。其實，這項扣除與「供養父母免稅額」不可同時就同一名長者申請，納稅人應計算哪一項節稅效益更大。
認可慈善捐款
向香港認可慈善機構的捐款可申請扣除，金額不少於HK$100，且不超過應課稅入息（扣除所有其他扣除後）的35%。
居所租金扣除
自2023/24課稅年度起，租住私人住宅的納稅人可申請居所租金扣除，年度上限為HK$100,000。申請人不可同時擁有香港住宅物業，且須有正式租約。
免稅額香港2026：主要項目一覽
免稅額與扣除項目性質不同，是在計算應課稅入息後直接扣減。
| 免稅額類別 | 2025/26年度金額 |
|---|---|
| 基本免稅額 | HK$132,000 |
| 已婚人士免稅額 | HK$264,000 |
| 子女免稅額（每名） | HK$130,000 |
| 供養父母免稅額（每名，65歲以上） | HK$50,000 |
| 供養父母免稅額（每名，55-64歲） | HK$25,000 |
| 供養兄弟姊妹免稅額（每名） | HK$37,500 |
| 傷殘受養人免稅額 | HK$75,000 |
| 單親免稅額 | HK$132,000 |
（以上數字為estimate：參考稅務局2025/26稅年資料，如有更新請以官方公告為準）
其實，已婚人士可選擇個人入息課稅，將雙方的免稅額合併計算，在某些情況下可進一步節稅。
個人進修開支扣稅的申請要點
個人進修開支是香港薪俸稅扣減項目中最靈活的一類，但申請時需注意以下幾點：
- 課程認可資格：課程須由香港認可機構提供，並以提升現有工作技能為目的
- 費用範圍：學費、考試費均可申請，但書本費、交通費等不在範圍內
- 雇主資助：若雇主已報銷部分費用，只可申請自費部分
- 上限HK$100,000：其實已相當寬鬆，覆蓋大部分專業進修課程費用
常見問題（FAQ）
Q：強積金自願性供款是否全部可以扣稅？
並非所有自願性供款均可扣稅。只有存入認可強積金計劃的「可扣稅自願性供款」（TVC）帳戶的部分才可扣除，普通自願性供款帳戶不符合資格。強制性供款及TVC供款合計扣除上限為HK$60,000（estimate）。
Q：供養父母免稅額與長者住宿照顧開支扣除可否同時申請？
不可以。就同一名長者，納稅人只能選擇申請「供養父母及祖父母免稅額」或「長者住宿照顧開支扣除」其中之一，不能同時申索。一般而言，若長者每年住宿費用超過供養父母免稅額，選擇長者住宿照顧開支扣除較為划算。
Q：居所租金扣除申請條件是甚麼？
申請人須為租戶，在課稅年度內租用香港私人住宅，並持有有效租約。申請人及其配偶不可在香港擁有住宅物業，且租金不可由雇主代繳。年度扣除上限為HK$100,000。
Q：哪些開支不可申請薪俸稅扣除？
一般生活費用如飲食、交通、醫療（普通門診）、個人保險等均不可扣除。此外，用於產生應稅入息以外目的的開支，亦不符合申請資格。
Q：如何確保申報正確，避免稅局查核？
申報時應保留所有相關單據及文件至少六年，包括強積金供款紀錄、課程學費收據、租約及租金收據、貸款利息證明等。其實，稅務局有權在六年內向納稅人要求提供補充資料，妥善保存文件至關重要。
合理規劃，善用每一項扣減
香港薪俸稅扣減項目其實涵蓋範圍相當廣泛，從強積金供款到個人進修、從居所租金到慈善捐款，每一項都是稅務局認可的合法節稅工具。納稅人應在每年報稅前仔細核對所有可申請項目，確保不遺漏任何可扣除的開支。
如有複雜稅務情況，建議諮詢持牌稅務顧問或認可會計師，以確保申報準確，充分利用所有合法扣減，有效管理稅務負擔。